Τα είδη των παραστατικών βάσει της νομοθεσίας

Με την εισαγωγή των myDATA, άλλαξε και το σύστημα τυποποίησης των παραστατικών. Η νέα αυτή τυποποίηση, αναπτύσσεται παρακάτω, στο (Α) μέρος του παρόντος.

Η προηγούμενη  τυποποίηση των παραστατικών είχε γίνει με την ΠΟΛ 1220/13-12-2012. Αυτή, προς το παρόν τουλάχιστον, εξακολουθεί να χρησιμοποιείται στους Φορολογικούς Μηχανισμούς. Αυτήν την τυποποίηση των παραστατικών, μπορείτε να τη δείτε παρακάτω στο (Β) μέρος. Αν δεν χρησιμοποιείτε φορολογικό μηχανισμό, την τυποποίηση βάσει της ΠΟΛ 1220/13-12-2-12, του μέρους (Β) μπορείτε να τη ξεχάσετε, μια για πάντα.

(Α) Η τυποποίηση των παραστατικών σύμφωνα με τα myDATA

Η τυποποίηση των παραστατικών, βάσει των myDATA,, βλ. «πίνακας 2», περιλαμβάνει πολύ λιγότερα παραστατικά σε σχέση με την ΠΟΛ 1220. Αλλά, είναι πολύ πιο εύχρηστη, σαφής και ευέλικτη. Καλύπτει επίσης περιπτώσεις παραστατικών που δεν προβλέπονταν από την  τυποποίηση της ΠΟΛ 1220.

Περιλαμβάνει μόνο 13 είδη παραστατικών με κωδικούς από 1 έως 17, ενώ δεν χρησιμοποιούνται οι κωδικοί 4, 9, 10, 12.


Εκδότης/Λήπτης/Αντικριζόμενα

Κωδικός

Γενική Περιγραφή Παραστατικών

Εκδότη

Αντικριζόμενα

1.x

Τιμολόγιο Πώλησης

2.x

Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών

3.x

Τίτλος Κτήσης

5.x

Πιστωτικό Τιμολόγιο

6.x

Στοιχείο Αυτοπαράδοσης/Ιδιοχρησιμοποίησης

7.x

Συμβόλαιο - Έσοδο

8.x

Ειδικό Στοιχείο - Απόδειξη Είσπραξης

Μη Αντικριζόμενα

11.x

Παραστατικά Λιανικής

Λήπτη

13.x

Λήψη Παραστατικών Λιανικής

Αντικριζόμενα

14.x

Παραστατικά Εξαιρουμένων Οντοτήτων

15.x

Συμβόλαιο - Έξοδο

16.x

Ειδικό Στοιχείο – Απόδειξη Πληρωμής

Εγγραφές Οντότητας

17.x

Μισθοδοσία/Αποσβέσεις/Τακτοποιητικές

πίνακας 2


ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΗ: Διάκριση των παραστατικών σε Αντικριζόμενα και Μη Αντικριζόμενα

Αντικριζόμενα: Αναφέρουν τον ΑΦΜ και των δύο αντισυμβαλλομένων και ως εκ τούτου μπορεί να γίνει διασταύρωση.

Μη Αντικριζόμενα: Αναφέρουν μόνο τον ΑΦΜ του εκδότη. Είναι κυρίως τα παραστατικά λιανικής πώλησης και οι αποδείξεις παροχής υπηρεσιών.


Ο «πίνακας 3» δείχνει την πλήρη ανάλυση των παραστατικών. Περιέχει μόνο 46 παραστατικά αντί των 106 της ΠΟΛ-1220. 

Συντομογραφία Ε/Λ/Α/ΜΑ: Ε = Εκδότης, Λ = Λήπτης, Α = Αντικριζόμενα, ΜΑ = μη αντικριζόμενα.


Ε/Λ/Α/ΜΑ

Κωδικός

Περιγραφή

Εκδότης

Αντικριζόμενα

1

1.1

Τιμολόγιο Πώλησης

1.2

Τιμολόγιο Πώλησης / Ενδοκοινοτικές Παραδόσεις 

1.3

Τιμολόγιο Πώλησης / Παραδόσεις Τρίτων Χωρών 

1.4

Τιμολόγιο Πώλησης / Πώληση για Λογαριασμό Τρίτων 

1.5

Τιμολόγιο Πώλησης / Εκκαθάριση Πωλήσεων Τρίτων-Αμοιβή από Πωλήσεις Τρίτων 

1.6

Τιμολόγιο Πώλησης / Συμπληρωματικό Παραστατικό 

2

2.1

Τιμολόγιο Παροχής 

2.2

Τιμολόγιο Παροχής / Ενδοκοινοτική Παροχή Υπηρεσιών 

2.3

Τιμολόγιο Παροχής / Παροχή Υπηρεσιών σε λήπτη Τρίτης Χώρας 

2.4

Τιμολόγιο Παροχής / Συμπληρωματικό Παραστατικό 

3

3.1

Τίτλος Κτήσης (μη υπόχρεος Εκδότης) 

3.2

Τίτλος Κτήσης (άρνηση έκδοσης από υπόχρεο Εκδότη) 

5

5.1

Πιστωτικό Τιμολόγιο / Συσχετιζόμενο 

5.2

Πιστωτικό Τιμολόγιο / Μη Συσχετιζόμενο 

6

6.1

Στοιχείο Αυτοπαράδοσης 

6.2

Στοιχείο Ιδιοχρησιμοποίησης 

7

7.1

Συμβόλαιο - Έσοδο 

8

8.1

Ενοίκια - Έσοδο 

8.2

Ειδικό Στοιχείο – Απόδειξης Είσπραξης Φόρου Διαμονής 

Μη Αντικριζόμενα

11

11.1

ΑΛΠ

11.2

ΑΠΥ

11.3

Απλοποιημένο Τιμολόγιο 

11.4

Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής 

11.5

Απόδειξη Λιανικής Πώλησης για Λογαριασμό Τρίτων 

Λήπτης

13

13.1

Έξοδα - Αγορές Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής 

13.2

Παροχή Λιανικών Συναλλαγών ημεδαπής / αλλοδαπής 

13.3

Κοινόχρηστα 

13.4

Συνδρομές 

13.30

Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) 

13.31

Πιστωτικό Στοιχείο Λιανικής ημεδαπής / αλλοδαπής 

Αντικριζόμενα

14

14.1

Τιμολόγιο / Ενδοκοινοτικές Αποκτήσεις 

14.2

Τιμολόγιο / Αποκτήσεις Τρίτων Χωρών 

14.3

Τιμολόγιο / Ενδοκοινοτική Λήψη Υπηρεσιών 

14.4

Τιμολόγιο / Λήψη Υπηρεσιών Τρίτων Χωρών 

14.5

ΕΦΚΑ και λοιποί Ασφαλιστικοί Οργανισμοί 

14.30

Παραστατικά Οντότητας ως Αναγράφονται από την ίδια (Δυναμικό) 

14.31

Πιστωτικό ημεδαπής / αλλοδαπής 

15

15.1

Συμβόλαιο - Έξοδο 

16

16.1

Ενοίκιο Έξοδο 

Εγγραφές  Οντότητας

17

17.1

Μισθοδοσία 

17.2

Αποσβέσεις 

17.3

Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Λογιστική Βάση 

17.4

Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων - Φορολογική Βάση 

17.5

Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Λογιστική Βάση 

17.6

Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εξόδων - Φορολογική Βάση

πίνακας 3


Παρακάτω δίδονται κάποιοι συμβολισμοί  που χρησιμοποιούνται από την ΑΑΔΕ στις στήλες του αναλυτικού βιβλίου (βλέπε σχετικά στην έκδοση 0.6 των myDATA, τεύχος "Αναλυτική Περιγραφή Λειτουργίας", σελ.19). Η σημασία των 5 πρώτων δεν αναλύεται στο εν λόγω τεύχος της ΑΑΔΕ και την αναζητήσαμε όμως από το Internet. Συνοπτικά έχουμε:

B2B = Business to Business = Συναλλαγή μεταξύ εταιρειών (π.χ. τιμολόγιο)

B2G = Business to Goverment = Συναλλαγή με εκδότη μία επιχείρηση και λήπτη κάποιον δημόσιο φορέα (π.χ. συμβάσεις δημοσίου).

B2C = Business to Consumer = Συναλλαγή από επιχείρηση προς καταναλωτή (π.χ. Α.Λ.Π., Α.Π.Υ.)

G2B = Goverment to Business = Παροχές από έναν δημόσιο φορέα (εκδότης) προς μία επιχείρηση (λήπτης).

C2B = Consumer to Business = Συναλλαγή με εκδότη κάποιον καταναλωτή και λήπτη μία επιχείρηση (π.χ. τίτλος κτήσης)

E.O. = Προφανώς εννοεί "Εγγραφές Οντότητας", δηλαδή μισθοδοσία, αποσβέσεις, τακτοποιητιικές εγγραφές.


(Β) Τυποποίηση βάσει της ΠΟΛ 1220 - Χρησιμοποιείται ακόμη, αλλά μόνο στους φορολογικούς μηχανισμούς


Οι κωδικοί των παραστατικών ορίζονται στον πίνακα Δ της ΠΟΛ 1220/13-12-2012. Αυτοί χρησιμοποιούνται για την υποβολή των παραστατικών στην ΑΑΔΕ, όταν χρησιμοποιείται Φορολογικός Μηχανισμός (Φ.Μ.). 

Ο «πίνακας 4» περιέχει ένα τμήμα από τον εν λόγω πίνακα Δ. Κατά την έκδοση τους, όλα τα παραστατικά έχουν θετικό πρόσημο στα ποσά. Προσέξτε όμως ότι στην τελευταία στήλη αναφέρεται το πρόσημο με το οποίο υποβάλλονται τα ποσά των παραστατικών στην ΑΑΔΕ. Με το ίδιο πρόσημο γίνονται και οι εγγραφές στο βιβλίο των Εσόδων. Όταν το πρόσημο των ποσών είναι 0, σημαίνει ότι το παραστατικό είναι χωρίς ποσά.


ΚΩΔΙΚΟΣ

ΤΙΤΛΟΣ

ΣΥΝΤΟΜΟΣ ΤΙΤΛΟΣ

ΕΠΕΞΗΓΗΣΗ

ΠΡΟΣΗΜΟ ΠΟΣΩΝ

158

ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ

Δ.Α

11 παρ. 1

0

159

ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ

Σ.Δ.Α

11 παρ. 3

0

160

ΔΕΛΤΙΟ ΕΣΩΤΕΡΙΚΗΣ ΔΙΑΚΙΝΗΣΗΣ

Δ.Ε.Δ

11 παρ.4

0

161

ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ (Πώληση Αγαθών)

Τ.Π.

12 παρ. 1, 2

ΣΥΝ

162

ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ (Παροχή Υπηρεσιών)

Τ.Π.Υ

12 παρ. 1, 2

ΣΥΝ

163

ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ (Επιδοτ. Αποζημ. κ.λπ.)

ΤΙΜ 12 παρ.3

12 παρ. 3

ΣΥΝ

165

ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ

ΤΙΜ.

2 μικτή χρήση

ΣΥΝ

168

ΕΚΚΑΘΑΡΙΣΗ

ΕΚΚΑΘ

12 παρ. 7, 8

ΜΕΙΟΝ

169

ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ

Π.Τ

12 παρ. 13

ΜΕΙΟΝ

173

ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΛΙΑΝΙΚΗΣ ΠΩΛΗΣΗΣ

Α.Λ.Π

13 παρ. 1-3

ΣΥΝ

174

ΑΠΟΔΕΙΞΗ ΠΑΡΟΧΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ

Α.Π.Υ

13 παρ. 1-3

ΣΥΝ

πίνακας 4:  Ένα μικρό τμήμα από τον πίνακα Δ της ΠΟΛ 1220/2012.


Με την εισαγωγή των ΕΛΠ και του ηλεκτρονικού τιμολογίου, τα παραστατικά του πίνακα Δ αντικαταστάθηκαν από 4 βασικά παραστατικά ενός νέου πίνακα που ονομάζεται πίνακας Δ1. Για να υποβληθούν στην ΑΑΔΕ (μέσω φορολογικού μηχανισμού), χρειάζονται και αυτά κάποιο κωδικό, ο οποίος θα πρέπει να επιλεγεί από τον πίνακα Δ. 

Ο «πίνακας 5» δείχνει τα 4 αυτά βασικά παραστατικά και την προτεινόμενη αντιστοίχιση τους, σε κωδικούς του πίνακα Δ.


Είδος Παραστατικού πίνακα Δ1

Προτεινόμενοι αντίστοιχοι κωδικοί Πίνακα Δ

Τιμολόγιο

165 (Τιμολόγιο), 270 (Τιμολόγιο Αγοράς)

Απόδειξη Λιανικών Συναλλαγών   

173 (Λιανικής), 174 (Παροχής Υπηρεσιών)

Πιστωτικό Παραστατικό          

169 (Πιστωτικό Τιμολόγιο), 175 (Απόδειξη Επιστροφής)

Ειδικό ακυρωτικό στοιχείο      

215

πίνακας 5


Το τιμολόγιο που εκδίδεται από ένα πρόγραμμα ηλεκτρονικής τιμολόγησης, δεν θεωρείται κατ’ ανάγκη ηλεκτρονικό τιμολόγιο. Για να θεωρηθεί ηλεκτρονικό, πρέπει να συντρέχουν κάποιες προϋποθέσεις. Παραθέτουμε παρακάτω τμήμα της ΠΟΛ 1004/2013.


ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΗ: Σημειώνεται ότι, όλα τα τιμολόγια που δημιουργούνται σε ηλεκτρονική μορφή δεν θεωρούνται ηλεκτρονικά τιμολόγια. Τα τιμολόγια που δημιουργούνται σε ηλεκτρονική μορφή (π.χ. μέσω λογιστικού λογισμικού ή μέσω λογισμικού επεξεργασίας κειμένου), τα οποία αποστέλλονται και λαμβάνονται σε έντυπη μορφή δεν είναι ηλεκτρονικά τιμολόγια. Από την άλλη πλευρά, τα τιμολόγια που δημιουργούνται σε έντυπη μορφή, σαρώνονται, αποστέλλονται και λαμβάνονται μέσω ηλεκτρονικού ταχυδρομείου θεωρούνται ηλεκτρονικά τιμολόγια. Είναι επίσης δυνατή, η αποστολή και λήψη των ηλεκτρονικών τιμολογίων σε έναν μορφότυπο και η μετατροπή τους σε άλλον στη συνέχεια.